
Как получить вычеты по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан
В Налоговый кодекс РФ введены четыре вида налоговых вычетов по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан (Федеральный закон от 23.03.2024 № 58-ФЗ):
1. В сумме уплаченных пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающему (предусматривающим) выплату негосударственной пенсии будет предоставляться в отношении взносов, уплаченных налогоплательщиком, начиная с 1 января 2025 года (п. 9 ст. 3 Закона № 58-ФЗ).
Договоры негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающие выплату негосударственной пенсии, могут быть заключены налогоплательщиком с НПФ в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом РФ.
2. В сумме уплаченных сберегательных взносов по договору (договорам) долгосрочных сбережений, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с НПФ, распространяется на сберегательные взносы, уплаченные с 1 января 2024 года (п. 7 ст. 3 Закона № 58-ФЗ).
Договоры долгосрочных сбережений, по которым уплачиваются сберегательные взносы, могут быть заключены налогоплательщиком с НПФ в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом РФ. При этом необходимо, чтобы основания для назначения выплат по таким договорам наступали не ранее, чем через 10 лет с даты их заключения.
Отметим, что 10-летний срок будет действовать только с 2031 года. А до этого предусматривается переходный период, в течение которого срок будет постепенно увеличиваться: 5 лет - при заключении договора в 2024 - 2026 годах; 6 лет - при заключении договора в 2027 году; 7 лет - при заключении договора в 2028 году; 8 лет - при заключении договора в 2029 году; 9 лет - при заключении договора в 2030 году.
Сберегательные взносы, уплаченные по договору долгосрочных сбережений, учитываются в сумме налогового вычета при условии, что в течение срока действия такого договора налогоплательщик не имел одновременно более двух других договоров долгосрочных сбережений.
3. В сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый начиная с 1 января 2024 года. Денежные средства, внесенные на такой ИИС, учитываются в сумме налогового вычета при условии, что в течение срока действия договора на ведение ИИС налогоплательщик не имел одновременно более двух других договоров на ведение ИИС.
Договор на ведение ИИС должен действовать не менее 10 лет. На срок действия договора установлен такой же переходный период, как и на срок выплат по договорам долгосрочных сбережений. Если договор прекращается до истечения указанного срока (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный ИИС, налоговых вычетов, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием пеней.
4. В сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС, открытом начиная с 1 января 2024 года.
Вычет предоставляется налогоплательщику по окончании (прекращении) договора на ведение ИИС при условии истечения не менее 10 лет с даты заключения налогоплательщиком указанного договора. На этот 10-летний срок установлен такой же переходный период, как и на срок выплат по договорам долгосрочных сбережений.
Вычет ограничивается размером не более 30 млн рублей по всем договорам на ведение ИИС, прекращенным в одном налоговом периоде. Вычет предоставляется при условии, что в течение срока действия договора на ведение ИИС налогоплательщик не имел одновременно более двух других договоров на ведение ИИС.
Первые три вычета предоставляются в совокупности в пределах не более 400 тыс. рублей в год. Все четыре вида вычета можно получить в налоговом органе при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. При этом вычеты в сумме уплаченных пенсионных (сберегательных) взносов, а также денежных средств, внесенных на ИИС, предоставляются на основании документа, подтверждающего фактические взносы налогоплательщика по договору негосударственного пенсионного обеспечения или по договору долгосрочных сбережений, выдаваемому налогоплательщику НПФ по установленной форме, и (или) документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на ИИС.
Первые три вида вычета с 1 января 2025 года можно получить в упрощенном порядке, установленном ст. 221.1 Налогового кодекса РФ. Для этого у налогового органа должны быть сведения, подтверждающие фактические взносы налогоплательщика по договору негосударственного пенсионного обеспечения, договору долгосрочных сбережений и (или) факт зачисления денежных средств на ИИС, полученные от НПФ и (или) налогового агента.
Вычеты в сумме уплаченных пенсионных и сберегательных взносов можно получить у работодателя до окончания налогового периода. Вычет в сумме положительного финансового результата по операциям на ИИС также может предоставляться налоговым агентом.